廊坊市政府新闻办
“贯彻落实国务院六项减税政策”
新闻发布会实录

廊坊市地税局税收政策二科科长邹立明。长城网 孙泽恒 摄

　　【廊坊市地税局税收政策二科科长邹立明】

　　各位媒体的朋友大家好：

　　接下来，我给大家介绍一下国务院出台的六项减税政策中涉及的个人所得税内容。

　　一、合伙创投企业中个人合伙人的所得税政策

　　按照财税〔2017〕38文的规定，合伙创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，其个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。抵扣的原则基本与刚刚介绍的法人合伙人一致，但是个人合伙人是按照“个体工商户生产经营所得”这一项缴纳个人所得税。

　　个人合伙人在缴纳个税时会涉及几个问题，一是要先按照整个合伙创投企业的对外投资额计算个人合伙人可抵扣的部分。比方合伙企业对外总投资400万，其本人在投资满两年的年末实际出资额占合伙企业的50%，那么，这400万投资额中，有200万可以用来计算可抵扣的投资额，也就是200万乘以70%，140万。二是按照合伙企业约定的分配比例，计算个人能分得多少生产经营所得。比方按照协议，每年个人可以分得50%的生产经营所得，如果满两年的当年合伙企业生产经营所得是200万，那么他可以分得100万，这时可以用刚刚计算出来的140万投资额抵扣100万所得，抵扣完相当于所得为零，那么还剩下40万没抵，可以在以后年度分得的所得中继续抵扣，扣完为止。三是对外投资必须是现金形式，并且是直接投资。

　　二、天使投资个人所得税政策

　　按照政策规定，天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。注意：天使投资个人投资抵扣的是股权转让所得的应纳税所得额，而不像合伙创投企业个人合伙人抵的是生产经营所得。

　　什么是天使投资个人？

　　天使投资个人指同时符合以下条件的个人:

　　1.不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同)，且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系；

　　2.投资后2年内，本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%；需要注意的是，投资2年内任一时点投资者极其亲属的持股比例均不得超过50%。

　　3.享受税收试点政策的天使投资个人投资的初创科技型企业，其注册地须位于本通知规定的试点地区。(这点与创投企业规定不同，创投企业本身的注册地要位于试点地区，而不是所投资的企业)。

　　享受本通知规定的税收试点政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。

　　三、商业健康险个人所得税政策

　　按照财税〔2017〕39号文件规定，2017年7月1日起，个人购买符合规定的商业健康保险产品，可以按照2400元/年(200元/月)的标准在税前扣除。单位统一为员工购买的，视同个人购买，按照单位为每一员工购买的保险金额分别计入其工资薪金，并在2400元/年(200元/月)的标准内按月税前扣除。

　　什么是商业健康险？

　　1.以被保险人的身体状况为保险标的；

　　2.保证被保险人疾病、意外事故所致伤害时，对直接费用、间接损失进行补偿，赔付一定医疗费用的保险产品。

　　商业健康险包括以下主要险种

　　疾病保险(主要针对重大疾病的保险)；

　　医疗保险(包括一般疾病和重大疾病的保险，范围较宽)；

　　收入保障保险(指个人因意外伤害、疾病导致收入中断或减少为给付保险金条件的保险)；

　　长期看护保险(指对丧失生活能力人或老人的护理保障和经济赔偿的保险)。

　　目前，给予税收优惠政策的商业健康险,主要涵盖疾病保险、医疗保险两部分。

　　举例：

　　(1)李某购买一款符合条件的商业健康保险，全年共计支付3000元，那么他当年最多可在税前扣除2400元(200元/月)。

　　(2)王某同样购买一款符合条件的商业健康保险，全年共计支付2000元，那么他只能在税前扣除2000元(平均每月166.67元/月)。

　　政策适用人群

　　(1)具体范围：

　　取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人；

　　取得个体工商户生产经营所得的纳税人；

　　取得对企事业单位承包承租经营所得的个体工商户业主；

　　个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。

　　其中，取得连续性劳务报酬所得的个人，是指连续3个月以上(含3个月)为同一单位提供劳务而取得所得的个人。

　　比如：某人炒股收入、房租收入、特许权使用费收入等，都不能享受此项政策。

　　符合规定的人群购买符合条件的商业健康保险，必须取得税优识别码，才能享受税收优惠。

　　什么是税优识别码？

　　税优识别码是为确保税收优惠商业健康保险保单唯一性、真实性、有效性，避免纳税人重复购买税优商业保险产品，由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”原则对投保人进行校验后，下发给保险公司，并在保单凭证上打印的数字识别码。个人购买商业健康保险但未获得税优识别码，以及购买其他保险产品的，不能享受税前扣除政策。因此，纳税人要辨别一款保险产品是否可以享受个人所得税扣除政策，主要看购买时能否取得税优识别码。

　　如何操作？

　　(一)对于取得工资薪金和连续性劳务报酬纳税人

　　1.自行购买的。个人直接购买商业健康险产品，取得税优识别码后，及时向扣缴单位提供保单信息。扣缴义务人在扣除时，应在每月200元限额以内据实从个人应税收入中减去月保费支出。对一次趸交一年保费的，分摊在各个月份，按月扣除。

　　比如：张三购买一年期商业健康险，一次性交费2200元(平均每月183元) ，张三及时将保单交给单位财务人员，单位财务计税时，每月为张三扣除183元。

　　张三购买一年期商业健康险，一次性交费2800元(平均每月233元)，张三及时将保单交给单位财务人员，单位财务计税时，每月为张三扣除200元。

　　2.单位统一为个人购买的。单位统一组织为员工购买，或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，应将单位为每一参保员工负担的金额分别计入其工资薪金，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。

　　(二)个体工商户

　　1、查账征税的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除。

　　2、核定征收的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者，向主管税务机关报送《商业健康保险税前扣除情况明细表》，由主管税务机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额。

　　3、个体户、个人独资合伙企业的员工购买商业健康保险产品，其享受优惠的流程与企事业单位一样。

　　关于实施时间

　　上述个人所得税政策的实施时间均是从2017年7月1日起执行。

　　【廊坊市地税局副局长王长凌】

　　刚才，市国税局李柏林副局长代表市国地税，就贯彻落实国务院六项减税政策情况进行了发布，市国地税业务部门针对六项减税政策进行了政策解读。市国地税将会认真落实好系列减税政策措施，为企业减轻税负，激发市场活力，增强市场主体创新动力，深入推进供给侧结构性改革，持续推动经济稳中向好，发挥税收保障和改善民生的重要作用。希望媒体记者朋友作为纳税人与税务机关的沟通桥梁，关注税收工作，围绕社会关切，及时做好税收宣传，共同营造良好社会氛围。由于时间关系，就不进行现场提问了。其他具体详细情况，欢迎各位在会后以其他形式进行采访。新闻发布会到此结束，谢谢大家！

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